小规模纳税人的增值税计算方式如下:
应纳税额计算公式
应纳税额 = 销售额 × 征收率
征收率
小规模纳税人的征收率一般为3%。
特殊情况下,如销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率计算增值税。
销售额
销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合计销售额。
如果月销售额超过10万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税。
特殊政策
小规模纳税人的应税销售收入原适用3%征收率,减按1%征收率。
从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%计算应交增值税。
进项税额抵扣
小规模纳税人不得抵扣进项税额,只能开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
示例计算
假设某小规模纳税人12月销售一批玻璃杯,不含税销售额为30万元,则应交增值税为:
\[
\text{应纳税额} = 30万元 × 1\% = 0.3万元
\]
再例如,某小型工业企业2015年3月取得销售收入12.36万元(含增值税),购进原材料一批,支付货款3.09万元(含增值税),则当月的应纳增值税税额为:
\[
\text{应纳增值税税额} = 12.36万元 × (1 + 3\%) × 3\% = 0.38万元
\]
建议
小规模纳税人应充分了解并合理利用税收优惠政策,以降低税负。同时,由于不得抵扣进项税额,建议在采购时选择能够提供合法进项发票的供应商,以减少企业成本。